預(yù)算編制流程之預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

對于實(shí)行全面預(yù)算的企業(yè)來說，為了防止預(yù)算的編制和管理流于形式，應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)，制定專門的管理制度流程來負(fù)責(zé)預(yù)算的編制和管理。

（一）預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，通常需要設(shè)置全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行單位三個層次的基本架構(gòu)。

1. 決策機(jī)構(gòu)：預(yù)算管理委員會

預(yù)算管理委員會是全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)和總體管理機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成，總會計(jì)師或分管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。具體而言，預(yù)算管理委員會一般由企業(yè)負(fù)責(zé)人（董事長或總經(jīng)理）任主任，總會計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)會工作的副總經(jīng)理）任副主任，其成員一般還包括各副總經(jīng)理、主要職能部門負(fù)責(zé)人，以及分（子）公司/SBU負(fù)責(zé)人等。

預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)主要包括以下幾個方面：

（1）制定企業(yè)全面預(yù)算管理制度，包括預(yù)算管理的政策、流程、措施、具體要求等；

（2）根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，擬定預(yù)算目標(biāo)，并確定預(yù)算目標(biāo)分解方案、預(yù)算編制指南等；

（3）組織預(yù)算編制，綜合平衡預(yù)算草案；

（4）批準(zhǔn)并下達(dá)正式的年度預(yù)算；

（5）協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題；

（6）審議預(yù)算調(diào)整方案，依據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批；

（7）審議預(yù)算考核和獎懲方案；

（8）對企業(yè)全面預(yù)算的總體執(zhí)行情況進(jìn)行考核；

（9）其他全面預(yù)算管理事宜。

2. 工作機(jī)構(gòu)：全面預(yù)算管理工作小組

通常情況下，預(yù)算管理委員會并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算管理委員會下設(shè)立預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，以履行預(yù)算管理委員會的日常管理職責(zé)。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門，其組長一般由總會計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)會工作的副總經(jīng)理）兼任，小組成員既包括財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理相關(guān)人員，還應(yīng)包括市場、銷售、計(jì)劃、生產(chǎn)、研發(fā)、人力資源、行政等部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理的人員。

全面預(yù)算管理工作小組的主要職責(zé)一般包括：

（1）根據(jù)法律法規(guī)及政策變化，結(jié)合內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境變化，起草或優(yōu)化全面預(yù)算管理制度草案，并提交全面預(yù)算管理委員會審批發(fā)布；

（2）擬定年度預(yù)算總目標(biāo)分解方案，起草年度預(yù)算編制指南，報(bào)全面預(yù)算管理委員會審定；

（3）牽頭組織各級預(yù)算單位開展預(yù)算編制工作，并給予專業(yè)的方法指導(dǎo)和咨詢；

（4）預(yù)審各預(yù)算單位的預(yù)算初稿，進(jìn)行綜合平衡，并提出修改意見和建議；

（5）匯總編制企業(yè)全面預(yù)算草案，提交預(yù)算管理委員會審查；

（6）檢查落實(shí)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況；監(jiān)測預(yù)算管理制度的有效性；

（7）定期匯總、分析各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況，并向預(yù)算管理委員會提交預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，為委員會下一步?jīng)Q策擬定建議方案；

（8）受理各預(yù)算單位的預(yù)算調(diào)整申請，根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理制度進(jìn)行審查，并制定年度預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)預(yù)算管理委員會審議；

（9）協(xié)調(diào)解決企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題，并給予專業(yè)指導(dǎo)意見；

（10）起草預(yù)算考核和獎懲方案，報(bào)預(yù)算管理委員會審議；

（11）組織開展企業(yè)內(nèi)部各職能部門、所屬分（子）企業(yè)等二級預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況考核，提出考核結(jié)果和獎懲建議，報(bào)預(yù)算管理委員會審議；

（12）預(yù)算管理委員會授權(quán)的其他工作。

3．執(zhí)行單位：各部門

全面預(yù)算執(zhí)行單位是在企業(yè)經(jīng)營中承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)營責(zé)任，并享有相應(yīng)權(quán)利和利益的企業(yè)內(nèi)部單位，包括企業(yè)內(nèi)部各部門、所屬分（子）公司、SBU等。企業(yè)內(nèi)部預(yù)算責(zé)任單位的劃分應(yīng)當(dāng)遵循分級分層、權(quán)責(zé)利相結(jié)合、責(zé)任可控、目標(biāo)一致的原則，并與企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置相適應(yīng)。根據(jù)權(quán)責(zé)范圍，企業(yè)內(nèi)部預(yù)算責(zé)任單位可以分為投資中心、利潤中心、成本中心、費(fèi)用中心和收入中心。預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算決策部門和工作部門的指導(dǎo)下，組織開展本部門或本企業(yè)全面預(yù)算的編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算。

各預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)一般包括：

（1）提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)；

（2）負(fù)責(zé)本單位全面預(yù)算的編制和上報(bào)工作；

（3）將本單位預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；

（4）嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，監(jiān)督檢查本單位預(yù)算執(zhí)行情況；

（5）及時分析、報(bào)告本單位的預(yù)算執(zhí)行情況，解決預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題；

（6）在內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，綜合考量之前的預(yù)算基礎(chǔ)條件變化情況，結(jié)合企業(yè)預(yù)算管理制度，提出預(yù)算調(diào)整申請；

（7）組織實(shí)施本單位內(nèi)部的預(yù)算考核和獎懲工作；

（8）配合預(yù)算決策部門和工作部門，做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控、考核獎懲等工作；

（9）執(zhí)行預(yù)算決策部門和工作部門下達(dá)的其他預(yù)算管理任務(wù)。

綜上所述，各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)，預(yù)算工作單位應(yīng)當(dāng)對本企業(yè)預(yù)算管理工作的總體過程負(fù)責(zé)，預(yù)算決策單位應(yīng)當(dāng)對本企業(yè)預(yù)算管理的總體結(jié)果負(fù)責(zé)。